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物流费用专项审计

发布时间:2019-11-19 17:53:44

       案例背景

  公司一开始是自建车队,但存在两个问题,一个是司机偷油倒卖,另一个是嫌公司福利待遇低,留不住人,直接影响了货物的交期。索性就外包,无非是价格贵点,但至少堵住了内部的舞弊,还省心。选择了一家运输公司,已经合作6年,自有车辆6辆。如果运输车辆不足,可以安排外叫车,但不得高于内部运输价。仓库有一名物流经理负责物流调度以及费用结算。

  审计过程

  对物流这一块,审计部每年都在进行审计,但把审计重点都放在了物流运输费用结算,有发现过物流运输单据重复结算的情况(案例在之前的章节已经介绍过)。

  在内审知识分享群讨论物流运输审计时,群友提供了一些他们的审计发现:物流主管心黑,每次派车都给100元或者两包中华烟,不然就把派车的指标给别人;自己在外面合伙成立了物流公司,价格贼高;结算的时候多结算费用。

  有了群友的提示后,审计组打算从合同签订、物流运价、外叫车、费用结算价等多个环节进行审计,审计一分快三如下:

  1、检查物流运输合同及价格变更是否得到有效审批;

  2、调查新线路或者已有线路的价格与市场的差距;

  3、物流运输结算是否存在重复计算或者多计算,重点关注外叫车。

  从财务系统获取的物流运输金额,差不多一年在2000万左右。按制度要求,超过100万就需要招投标,这都2000万了,一直都没有招投标。

  物流经理的解释是:手头上还有物流款未结,现在资金紧张,如果物流商要结算,资金更紧张;合作了好几年了,吃住都在公司附近,配合都不错,重新再找也不方便;运输价是良心价,比市场价便宜多了。

  与物流商访谈时,物流商表示一直在做亏本买卖,不赚钱,赚的是辛苦钱,给公司一分快三了。

  通过访谈,审计组初步怀疑肯定是有某些可以赚钱的地方,做6年亏本买卖,是个正常人,早就不做了,越是卖惨的,说明心里有鬼,但又不知道是什么套路。

  翻阅物流运输合同,发现只有2013年的合同,后续没有签订过新的合同,而运价倒是每年都在涨。

  询问物流经理为何涨价,他的意思是现在人工成本高,油价也涨了,每年涨一点,意思意思。

  刚好,有一朋友在物流公司做结算,就获取了他们公司的物流运输成本测算表,发现物流运输成本分固定运输成本、油耗、过路过桥以及线路要素。

  每公里的固定成本与当月天数、月行驶里程数、车辆成本(头、挂)和使用时间、保养费用与保养里程数、随车司机数和月工资、轮胎更换数量(驱动轮、费驱动轮)、GPS费用、保险费用等。

  测算运输成本=百公里耗油*油价*里程数/100+每公里固定成本*里程数+过路过桥费+每公里线路要素*里程数

  这种个体户的运输商好像并不适用,运价与成本不存在一定的关系,但与油价是有关系。

  审计人员从物价局的价格信息查询到的柴油价格实际是一直跌的,由于加了物流公司老板的手机,在翻阅其qq朋友圈以及搜索物流公司老板的手机号码时,审计人员在58同城找到了招聘司机的帖子,好像工资并没有涨过,也就是说每年涨价的理由并不存在。为什么物流经理要撒谎,审计人员暂时想不到其动机所在。

  线路有上百条,而且光是看运输点和运价,也看不出什么问题,没有概念。审计人员将线路划分为本地、本省、外地三大类,再通过百度地图搜索出起始点的距离,通过运价/里程数这个数据,就发现了部分线存在异常,举例如下。

  起点 终点 距离(千米) 运价(元/吨) 运价/里程数

  杭州 宁波 160 90 0.56

  绍兴 宁波 120 90 0.75

  杭州 绍兴 60 70 1.16

  绍兴 柯桥 45 70 1.55

  审计人员在物通网(http://www.chinawutong.com/)找了几家物流商进行询价,发现绍兴到宁波只要55元/吨,而绍兴到柯桥只要30元/吨,运价与市场价偏离太多。

  物流经理对此的解释是,车都是从杭州出发的,路程都一样。叫当地的外包车不是更便宜么?

  本地区的短途运输有也离谱的地方,江苏地区20公里内,是30元/吨,而武汉居然要60元/吨,是江苏的两倍。

  物流经理对此的解释是,可能武汉当地物流不发达,所以价格贵。

  接下来,审计人员对1年的全部费用结算单进行审计,发现虽然是很简单的物资重量*单价,然而结算还是存在问题:

  1、仓库没有地磅,系统上物资的重量是按照理算计算的,理算是大于磅计的。

  2、部分物资是存在系列的,为了结算方便,开单员统一按照该系列中最重的物资里算重量入仓库账,再和物流公司结算时,也是按照最重的。

  3、运输车只运输市区内,只要跨市区就是外叫车辆,外叫车基本占了一半以上。而外叫车大于内部结算价部分,本来是由运输商承担的,通过特批变成了公司承担。

  4、包车运输结算不合理,按照发货单,长度只有8米


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